第2篇【企业税种】干货系列咯，每周1篇，欢迎持续关注~

1.会计：按会计准则、会计制度进行账务处理；

2.税法：按照税法规定进行税务处理
会计与税法处理结果不一致很正常，不能将会计与税法混淆。

3.各个税种的规定不同：会计≠税≠税

这句话要牢牢印在脑海里，伴随着我们的考试，伴随着我们的职业生涯。

会计上收入确认时间≠企业所得税收入确认时间≠流转税纳税义务发生时间

（一）税收上，除了企业所得税有收入确认的概念，其他税种没有收入确认的概念，均为纳税义务发生时间。
每个税种的纳税义务发生时间按照各自税种的规定确认。

（二）会计上收入确认与企业所得税上收入确认条件不同。

差异（按原收入准则）：是否承认谨慎性原则

案例：A公司将其厂房出租给B公司，租期3年，不含增值税的年租金120万元（简易计税方式，征收率5%），2020年1月份初一次性收取3年含增值税租金378万元。

请问如何进行税务处理？如何进行账务处理？

分析：

1.增值税：纳税人提供租赁服务，收到预收款时增值税纳税义务发生
应纳增值税＝378/（1+5%）×5%＝18（万元）

2.印花税：按照合同记载金额作为印花税计税依据。
合同记载的不含增值税金额：360万元
应纳印花税＝360×1‰＝0.36（万元）

3.房产税：按年计算，分期缴纳
虽然收取了3年租金，但是2020年的房产税不是以360万作为计税依据，而是以当年不含增值税租金120万作为计税依据；
2020年应纳房产税＝120×12%＝14.4（万元）

4.企业所得税：一次收取数年租金，可以分期确认

因此企业所得税上，2020、2021、2022年分别确认120万元收入。